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问：实行加速折旧的

固定资产折旧额加计扣除
口径怎样确定？

答：企业用于研发活动的仪器、设备符合税法规定

且选择享受加速折旧政策的，在享受研发费用加计扣除
政策时，就已经进行会计处理计算的折旧、费用的部分
加计扣除，但不得超过按税法规定计算的金额。为便于
理解，举例说明如下：
例 1：某制造企业 2015 年 12 月购入并投入使用一专门用于研发活动

的设备，单位价值 1600 万元，会计处理按 8 年折旧，税法上规定的最低
折旧年限为 10 年，不考虑残值。该企业对该项设备选择缩短折旧年限的
加速折旧方式，折旧年限缩短为 6 年（10×60%=6）。2016 年企业会计处

理计提折旧额 200 万元（1600/8=200），税收上因享受加速折旧优惠可以
扣除的折旧额是 266.67 万元（1600/6=266.67），申报研发费用加计扣除
时，就其会计处理的“仪器、设备的折旧费”200 万元可以进行加计扣除
100 万元（200×50%=100）。若该设备 8 年内用途未发生变化，每年均符
合加计扣除政策规定，则企业 8 年内每年均可对其会计处理的“仪器、设

备的折旧费”200 万元进行加计扣除 100 万元。
例 2：接上例，如企业会计处理按 4 年进行折旧，其他情形不变，则
2016 年企业会计处理计提折旧额 400 万元（1600/4=400），税收上可扣

除的加速折旧额为 266.67 万元（1600/6=266.67），申
报享受研发费用加计扣除时，对其在实际会计处理上已
确认的“仪器、设备的折旧费”但未超过税法规定的税
前扣除金额 266.67 万元可以进行加计扣除 133.33 万元

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